為進一步理順集團及子公司銀行借款及使用情況，規(guī)范利息支出賬務處理，提高集團財務人員應對稅務相關風險處理能力。12月9日上午，經發(fā)集團財務部牽頭召開專題會議，重點討論財務費用利息分攤及賬務處理事宜。會議由財務部負責人何門銳主持，集團財務部總賬會計及子公司財務負責人參加了會議并討論。

會上，何主任對財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號以及財政部、國家稅務總局《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》財稅〔2019〕20號兩個文件進行詳細解讀。針對兩份文件，何主任分別從利息是否有償、資金來源以及資金流向等幾個方面進行對比說明。他指出，36號文中的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。何主任強調，經發(fā)集團及子公司各項籌資及相關資金內部調撥，不完全符合統(tǒng)借統(tǒng)還相關資金流向，更傾向于2019年20號文件相關情形。

在討論相關涉稅問題過程中，何主任明確指出：在增值稅問題上，在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中只要企業(yè)集團按照不高于支付給金融機構的借款利率水平收取利息，免征增值稅。在20號文件中指出，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。在企業(yè)所得稅問題上，企業(yè)集團內單位之間的資金無償借貸行為，企業(yè)所得稅按視同銷售處理，應確認利息收入。企業(yè)所得稅按照法人納稅，不是按照集團納稅，因此企業(yè)集團內公司之間發(fā)生的資金借貸行為，應確認利息收入，并繳納企業(yè)所得稅。

最后，何主任對集團及子公司下一步工作提供了思路。他要求，首先，各家公司總賬會計要與融資部門對接，進一步梳理每一筆借款資金實際使用方，原則上按照誰使用誰承擔的原則進行利息費用分攤。其次，針對專項借款，符合資本化條件的要及時資本化，不符合資本化條件的，按照使用方承擔的原則進行賬務處理，沖減資金出借方相關財務費用。最后，是針對各項借款要理順資金來源及資金流向，厘清每一筆借款流向，制定符合公司實際的利息分割單，按照有關規(guī)定進行賬務處理。會上大家還針對利農資產劃撥相關問題及賬務處理進行了詳細的討論，提出各自解決問題的方法及思路。

                         （財務部：蔣瀅瀅）